Opções de estoque de incentivo para consultores

Eventos de trabalho: consultores e empreiteiros.
As empresas privadas às vezes usam parcialmente opções de estoque (NQSOs, não ISOs) ou subsídios de ações, juntamente com ou em vez de dinheiro, para compensar consultores e contratados independentes (separadas das concessões que as empresas públicas e privadas fazem aos diretores não empregados). O tamanho e os termos desses subsídios podem ser diferentes dos feitos aos funcionários e devem ser considerados em suas negociações (veja um FAQ relacionado). Se a empresa for pública ou adquirida, essas opções podem se tornar altamente valiosas. Se o IPO ou fusão nunca acontecer, as opções podem ser inúteis.
Dependendo da economia, das condições do mercado local e das atitudes em relação às opções de compra de ações, esses subsídios também são feitos para advogados, proprietários, anunciantes, recrutadores e outros prestadores de serviços não empregados (bem como clientes importantes). Em sua Pesquisa de Design de Plano de Ações Domésticas de 2016, o NASPP descobriu que 17% das empresas respondentes fazem funcionários de consultoria ou contratação de empresas elegíveis para outorgas de opções de ações e 11% tornam as próprias empresas de consultoria elegíveis. Aproximadamente, o mesmo número de empresas pesquisadas está disposto a fazer concessões restritas de estoque / RSU a consultores individuais (14%) ou a empresas de consultoria (10%).
É improvável que os subsídios de opções de compra de ações sejam tributáveis ​​para você até o exercício (consulte as FAQs relacionadas sobre a tributação e relatórios sobre opções de compra de ações e ações restritas para consultores e contratados). No entanto, uma bolsa de ações definitiva é uma renda de compensação que é tributável em seu valor na concessão, a menos que primeiro deve ser adquirido (isto é, estoque restrito). O estoque restrito é tributado sobre o valor adquirido a menos que você arquive uma eleição oportuna da seção 83 (b) para ser tributada sobre o valor na concessão.
Alerta: quando você recebe uma outorga de ações garantidas em troca de seus serviços (legal, marketing, etc.), esta é uma renda que você deve informar sobre a sua declaração de imposto. Não receber um 1099-MISC da empresa não significa que você pode evitar reportar receita. Mesmo que você não possa revender facilmente as ações porque elas não estão registradas na SEC e em seu estado, a ação é um lucro tributável por um valor igual ao seu valor justo de mercado. Você precisará de uma avaliação razoável de um especialista ou da empresa.

Opções de estoque de incentivo para consultores
Bryan Springmeyer é um advogado corporativo da Califórnia que representa as empresas iniciantes.
As informações nesta página não devem ser interpretadas como conselhos legais.
Exercício: Nenhum evento tributável, mas a diferença entre o preço de exercício eo FMV no exercício (& quot; spread & quot;) é aplicada no cálculo do imposto mínimo alternativo.
Venda de ações: se os requisitos de retenção estatutária forem cumpridos (estoque vendido em mais de dois anos após a concessão e mais de um ano após o exercício), a taxa de ganhos de capital a longo prazo se aplica.
Exercício: Distribuição tributada como renda.
Venda de Stock: Preço de venda menos base de imposto (preço de exercício + spread) tributado como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se taxa de ganhos de capital a longo prazo.
Venda de Stock: Diferença entre preço de venda e base de imposto (preço de compra) tributado como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se taxa de ganhos de capital a longo prazo.
Exercício: Distribuição tributada como renda.
Venda de Stock: Preço de venda menos base de imposto (preço de exercício + spread) tributado como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se taxa de ganhos de capital a longo prazo.
Venda de Stock: Diferença entre preço de venda e preço de compra tributado como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se taxa de ganhos de capital a longo prazo.

Introdução às opções de ações de incentivo.
Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os principais executivos até a equipe de custódia.
No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de estoque de incentivo, que normalmente é oferecida apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.
Principais Características das ISOs.
As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.
Horário: os ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce o direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.
Vesting: ISO geralmente contém uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de vencimento graduado que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão.
Método de exercício: opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações.
Elemento de pechincha: os ISO geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado.
Disposições de clawback: são condições que permitem que o empregador relembre as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.
Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que atende a determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados com planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.
Tributação de ISOs.
Os ISOs são elegíveis para receber um tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações dos empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:
Disposição Qualificadora: Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois que as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificante: uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito.
Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita à retenção na fonte. Os titulares da ISO não informarão nada neste ponto; nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada, o funcionário somente reportará um ganho de capital de curto prazo ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora, o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial.
Digamos que Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de US $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em US $ 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque em US $ 55 por ação.
A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de ação real de US $ 40 - preço de exercício de $ 25 = $ 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá $ 30,000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele apenas reportará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de $ 25 x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada.
Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto sobre os exercícios de ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição descalificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como Segurança Social, Medicare e FUTA.
Relatórios e AMT.
Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os elementos de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar antecipadamente um assessor fiscal ou financeiro para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D.
The Bottom Line.
As opções de ações de incentivo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Um Guia Prático de Planos de Incentivo Patrimonial.
A. Introdução.
A equidade (ações de uma empresa, se é uma empresa ou participação de sócios se a empresa é uma Companhia de responsabilidade limitada) pode ser o melhor método de uma empresa para recompensar o desempenho de longo prazo e reter empregados. No coração do programa de uma empresa, o & ldquo; Equen Incentive Plan & rdquo ;. Este artigo discute os tipos de incentivos de ações comuns a muitos planos de incentivo de ações (the & ldquo; Plan & rdquo;).
B. Descrição do Plano Geral.
A maioria dos planos são estabelecidos para certos funcionários-chave da Companhia, certos consultores e assessores da Companhia e certos diretores não-empregados da Companhia. O documento do Plano descreve o termo do Plano (tipicamente 10 anos), bem como a forma como o Plano é administrado (geralmente pelo Conselho e, normalmente, o Plano dá ao Conselho uma ampla liberdade para tomar decisões). A maioria dos planos permitem a concessão de opções de ações de incentivo, opções de ações não qualificadas, prêmios de ações restritas e outras bolsas de ações.
C. Opções de ações de incentivo versus opções de ações não qualificadas.
É importante compreender as diferenças entre opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas. As principais diferenças entre os dois tipos de opções são elegibilidade e benefícios fiscais. No que diz respeito à elegibilidade, as Opções de Ações de Incentivo são limitadas aos funcionários da W-2 da Companhia. Os consultores de empreiteiros independentes e outros que não são funcionários da W-2 não são elegíveis para opções de ações de incentivo. Opções de ações não qualificadas podem ser oferecidas aos funcionários da W-2 e a outras pessoas ou consultores que, de outra forma, não se qualificam como empregados do W-2. Em ambos os casos, o detentor da opção paga uma quantia predeterminada de dinheiro para comprar ações ordinárias da Companhia & ndash; com a expectativa de que o pagamento seja inferior ao valor de mercado no momento em que a opção é exercida. As diferenças fiscais estão resumidas no quadro abaixo. Quando a Empresa concederá uma Opção de Compra de Ações Incentiva ou Opção Não Qualificada, deverá: (a) tomar uma Ação da Diretoria; (b) entrar em um Contrato de Opção de Compra de Ações; (c) entrar em um Contrato de Compra de Estoque; e (d) fornecer uma amostra de Aviso de Subsídio de Opção de Compra de Ações.
D. Estoque restrito.
O outro tipo de incentivo de capital comum em Planos é um estoque restrito. Ao contrário de uma opção, o estoque é emitido de uma só vez & ndash; mas sujeito a confisco se o destinatário deixar de ser empregado pela empresa por um determinado período de tempo. Ao contrário das opções, o destinatário geralmente não paga nada pelo estoque. As questões fiscais relacionadas ao estoque restrito são resumidas abaixo. Quando a Empresa concede um Prêmio de Estoque Restrito (discutido abaixo), deverá: (a) tomar uma Ação da Diretoria; (b) entrar em um Contrato de estoque restrito e (c) fornecer um aviso de outorga de estoque restrito. Em muitos casos, o destinatário irá querer fazer uma eleição da Seção 83 do Código da Receita Interna. Esta eleição normalmente reduz o montante do imposto que o destinatário pagaria de outra forma se ele não pudesse fazer a eleição e, em vez disso, foi tributado quando o estoque restrito. Há um prazo de 30 dias para fazer a eleição, o estoque precisará ser avaliado e a avaliação será reportada pela Companhia e pelo destinatário, portanto, os valores devem ser os mesmos.
E. Outras subvenções.
Muitos planos permitem & ldquo; Other Grants & rdquo; de estoque comum. Por exemplo, um Plano pode fornecer: & ldquo; De tempos em tempos, durante o período de vigência deste Plano, o Conselho de Administração poderá, a seu exclusivo critério, adotar um ou mais acordos de compensação de incentivo aos participantes nos termos dos quais os participantes podem adquirir ações, seja por compra, outright grant ou de outra forma. & rdquo; Geralmente, isso contempla algum tipo de & ldquo; Stock Bonus & rdquo; & ndash; geralmente ao atingir um objetivo significativo ou, por vezes, em vez de bônus em dinheiro no final do ano se a Companhia for pobre em dinheiro. Uma subvenção abrangida por esta disposição exigiria uma ação da Diretoria e um Contrato de Compra de ações ou de Acionistas.
F. Resumo das questões fiscais.
O gráfico abaixo resume as diferenças fiscais importantes entre as Opções de Ações Incentivas, Opções de Ações Não Qualificadas, Ações Restritas e Bônus de Ações:
Tipos de compensação e consequências fiscais.
* Se ações mantiveram mais de um ano. ** Se o valor das ações pode ser determinado. *** Se o rendimento não reconhecido na data da concessão. **** Se o destinatário optar por reconhecer no momento da concessão, o rendimento é reconhecido, mas tipicamente em um valor substancialmente menor que se reconhecido no momento da aquisição.
G. Problemas de avaliação.
A avaliação é uma questão importante para a Companhia e uma Empresa deve fazer acordos para que as opções ou ações restritas sejam avaliadas pelo menos anualmente. Geralmente, as opções são avaliadas tanto no momento da concessão quanto no momento do exercício. O estoque restrito é avaliado no momento da concessão se o empregado fizer uma eleição sob a Seção 83 do Código da Receita Federal ou no momento da aquisição se nenhuma eleição da Seção 83 for feita. O momento da avaliação é importante. Dependendo do que está acontecendo na Empresa, pode precisar de avaliações anuais ou avaliações mais freqüentes. Em outras palavras, a Companhia não precisa de uma avaliação cada vez que uma concessão é feita & ndash; pode usar uma avaliação existente se for recente o suficiente com base nos fatos e circunstâncias dos negócios da empresa. Uma avaliação recente, mas antes de ganhar um contrato importante, pode ser muito baixa. Da mesma forma, uma avaliação recente, mas antes de um evento negativo que afeta a Companhia pode ser muito alta.
H. Problemas de valores mobiliários.
Há duas questões que uma empresa precisa estar ciente de quando em conexão com opções de oferta e concessão e ações restritas: (1) cada oferta ou venda de títulos precisa ser registrada na Securities and Exchange Commission (SEC), a menos que exista uma isenção ; e (2) em cada oferta ou venda de uma garantia, não deve haver omissão relevante de fato ou distorção relevante de fato (isto é chamado & ldquo; Divulgação Adequada & rdquo;). No que se refere à primeira questão, as empresas geralmente dependem da isenção da regra 701 ao registro que se encontra no Securities Act de 1933. Aspectos importantes da Regra 701 são os seguintes:
A oferta e a venda devem estar relacionadas com um Plano de Benefícios Compensatórios por escrito. & Rdquo; A oferta deve ser limitada a funcionários, diretores, sócios gerais, curadores, diretores ou consultores e conselheiros e seus familiares que adquiram esses títulos de tal pessoa através de presentes ou ordens de relações domésticas. No que diz respeito aos Consultores, eles precisam ser pessoas físicas (não entidades), devem fornecer serviços de boa-fé à empresa e o serviço não pode estar relacionado com a oferta ou venda de valores mobiliários em uma transação de levantamento de capital.
Com relação à segunda questão, Divulgação Adequada, a Regra 701 afirma que, se a Companhia não emitir mais de US $ 5.000.000 de Valores Mobiliários no seu Plano de Benefício Compensatório em um período de 12 meses, a Companhia não precisa dar uma Circular de Oferta aos participantes em o plano. Uma Circular de Oferta é um documento de oferta de estoque longo e detalhado, usado tipicamente quando uma empresa está arrecadando dinheiro com investidores. Muitas empresas nunca ultrapassam esse limite do dólar e, portanto, a necessidade de uma Circular de Oferta detalhada não será obrigatória por lei. Embora uma Circular de Oferta não seja obrigatória, a Companhia ainda deve fornecer Divulgação Adequada. Muitas Companhias optam por incluir, no momento da concessão da opção e novamente no momento em que se exerce qualquer opção, um conjunto completo e atualizado de fatores de risco e uma declaração sobre quaisquer atividades, questões ou itens que a administração considere material para um indivíduo considerando a compra ou venda dos valores mobiliários do emissor. Muitas Companhias incluem como uma exposição ao Contrato de Opção ou de Ações Restritas (para ser assinado pelo empregado mediante a concessão do estoque ou opção sob o plano) um conjunto de fatores de risco e uma declaração sobre qualquer informação relevante. Isso requer um investimento legal comparativamente mínimo e os fatores de risco e as divulgações básicas devem ser capazes de eliminar a maioria dos riscos.
I. Outros Equity ou & ldquo; Equity-Like & rdquo; Incentivos.
O Plano e os documentos e discussões discutidos acima dizem respeito apenas aos Incentivos de Patrimônio. No entanto, uma empresa pode escolher entre uma ampla gama de incentivos e benefícios relacionados ao patrimônio da Companhia, sem realmente emitir qualquer patrimônio. Por exemplo, algumas empresas usam & ldquo; phantom stock & rdquo; acordos ou direitos de valorização de ações. & rdquo; O estoque fantasma é útil quando uma empresa não quer emitir equidade para os destinatários, mas deseja recompensar os destinatários como se o estoque possuidor do destinatário. Assim, uma empresa pode entrar em acordo com um destinatário que irá compensá-lo como se o destinatário tivesse um determinado estoque. Desta forma, um destinatário pode receber valores em dinheiro sempre que os dividendos são pagos a outros detentores de ações ordinárias ou, mais importante, receber uma certa parcela do produto de vendas caso a Companhia seja vendida durante um período de tempo especificado. Esses acordos são muito flexíveis e podem ser redigidos para proporcionar metas, metas de incentivo e outros incentivos com base em métricas específicas. Um benefício significativo para a Companhia sobre esses tipos de arranjos é que o destinatário não tem o poder de votar como outros acionistas em fusões, vendas significativas, etc. O destinatário também não tem "desinteresse" dos direitos e direitos do d. em uma venda, como um acionista. Uma desvantagem significativa para o destinatário é que os valores recebidos são tributados como renda ordinária, em vez de ganhos de capital a longo prazo.
Este artigo é publicado para informações gerais, para não fornecer aconselhamento jurídico específico. A aplicação de qualquer assunto discutido neste artigo para a situação particular de qualquer pessoa requer conhecimento e análise dos fatos específicos envolvidos.

Opções de estoque de incentivo para consultores
As suas consequências fiscais para você da oferta da sua empresa para conceder-lhe uma opção de estoque de incentivo (ISO) em suas ações.
O ISO dá-lhe o direito de comprar 1.000 ações da ação da empresa no valor justo de mercado (FMV) no momento da concessão da ISO, o que é esperado para ser cerca de US $ 100 por ação, por um período de cinco anos após a concessão (pode ser um período de 10 anos se você possuir menos de 10% do estoque da empresa).
A concessão do ISO a você ganhou não será tributável. Se você exerce mais tarde o ISO, você não estará sujeito a imposto de renda regular como resultado do exercício. Por exemplo, se o valor de mercado do estoque for de US $ 150 por ação e você exercitar a opção e comprar as 1.000 ações com um valor de mercado de US $ 150.000 pelo preço da opção de US $ 100.000, você ganhou # 8217; deve qualquer imposto de renda regular sobre o seu Compra de barganha de US $ 50.000. No entanto, você pode estar sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT), conforme discutido abaixo.
Se você vender o estoque, diga, quando seu valor atingir US $ 200 por ação, por US $ 200.000, seu lucro de US $ 100.000 será tributado no ano de venda. Embora a venda seja tributável, nenhum imposto de renda será retido no seu cheque de pagamento.
Se você quiser que seu lucro na venda seja tributado em taxas favoráveis ​​de ganho de capital, você não pode fazer uma disposição do estoque: (1) dentro de dois anos após a concessão do ISO; ou (2) no prazo de um ano após o estoque ter sido transferido para você. Uma disposição inclui uma venda, troca, presente ou transferência de vida similar.
Se você alienar o estoque antes de os dois períodos de espera exigidos terem expirado, então você terá que tratar o ganho com essa disposição prematura como renda ordinária da remuneração na medida do menor:
1 o FMV do estoque na data do exercício menos o preço da opção; ou.
2 o valor realizado na disposição menos a base do estoque.
Por exemplo, assumir novamente que você compra US $ 150.000 no estoque de sua empresa por US $ 100.000, exercendo o ISO e depois vende esse estoque por US $ 200.000. O spread entre o valor na data de exercício ($ 150,000) menos o preço da opção ($ 100,000) seria $ 50,000. A diferença entre o valor realizado na alienação do estoque ($ 200,000) menos o preço da opção ($ 100,000) seria $ 100,000. Conseqüentemente, seu ganho de US $ 100.000 na disposição prematura seria renda ordinária na extensão de US $ 50.000 - o menor de US $ 50.000 ou US $ 100.000.
Se você receber menos na disposição prematura do que o valor quando exerceu o ISO e a disposição não foi vendida para um contribuinte relacionado, o valor tributável é limitado ao valor que você realizou na venda menos sua base no ISO estoque. Por exemplo, se você vendeu o estoque por US $ 130.000, então você teria $ 30.000 de renda de compensação (valor de $ 130.000 realizado menos $ 100.000).
Até 31 de janeiro após o encerramento do ano em que você exerce um ISO, você deve receber uma declaração do seu empregador que inclua informações como a data em que o ISO foi concedido, a data em que o estoque foi transferido para você, o número das ações que foram transferidas e do FMV do estoque no momento em que o ISO foi exercido. A partir desta informação, poderemos determinar o tempo que você precisa para manter o estoque para se qualificar para taxas de ganho de capital de longo prazo ou, se você não segurar o estoque o suficiente para esse tratamento fiscal favorável, quanto adicional A remuneração será atribuída a você pelo exercício ISO.
Se você encerrar seu emprego, você deve exercer o ISO dentro de três meses para que o tratamento fiscal favorável seja aplicado. Existem algumas exceções a este requisito se você transferir de uma empresa relacionada para outra, como de um pai para uma subsidiária.
Para as ações adquiridas sob opções exercidas após 22 de outubro de 2004, qualquer remuneração que surgir quando o estoque é transferido no exercício de um ISO ou à disposição do estoque não está sujeita à tributação FICA ou FUTA. Além disso, qualquer rendimento resultante de uma disposição desqualificante de ações adquiridas de acordo com um ISO não está sujeito a retenção.
O tratamento fiscal especial das ISOs para fins fiscais regulares - sem tributação quando o ISO é exercido, o diferimento do imposto até a alienação do estoque e a tributação do lucro total em taxas de ganho de capital se os períodos de retenção ISO forem atingidos - não # 8217; t permitiu fins AMT. De acordo com as regras AMT, você deve incluir o elemento de pechincha, ou seja, a diferença entre o valor do estoque ISO e o preço mais baixo que você pagou, na sua receita AMT durante o ano em que o estoque ISO se transfere livremente ou isn & # 8217; sujeito a um risco substancial de confisco. Para a maioria dos contribuintes, isso ocorre no ano em que o ISO é exercido.
Isso significa que, mesmo que você não seja tributado para fins fiscais regulares, você ainda pode pagar a AMT no elemento de pechincha quando você exerce o ISO, mesmo que você não venda o estoque e mesmo que o O preço das ações diminui significativamente após você exercer o ISO. Nestas circunstâncias, os benefícios fiscais do seu ISO serão claramente diminuídos. No entanto, a potencial dureza deste resultado é melhorada pela disponibilidade de um reembolso parcial para créditos AMT não utilizados com mais de três anos de idade.
Como você pode ver, essas regras ISO tecnicamente complexas exigem estratégias cuidadosas de planejamento tributário. Por favor, ligue se você gostaria de discutir qualquer um desses assuntos com mais detalhes.
Postagens recentes.
Não hesite em nos ligar.
Deixe-nos uma linha a qualquer momento.
e voltaremos em breve.
Venha visitar-nos em.
176 Granite St, Quincy, MA 02169.
Nós estamos aqui para ajudá-lo!
Nossa visão é muito simples. Estamos focados em uma coisa. Ajudamos nossos clientes a criar negócios extraordinários.

Qual é a diferença entre um ISO e um NSO?
[O seguinte não se destina a ser uma resposta abrangente. Consulte seus próprios consultores fiscais e não espere que eu responda perguntas específicas nos comentários.]
As opções de ações de incentivo (& # 8220; ISOs & # 8221;) só podem ser concedidas aos funcionários. As opções de ações não qualificadas (& # 8220; NSOs & # 8221;) podem ser concedidas a qualquer um, incluindo funcionários, consultores e diretores.
Nenhum imposto de renda federal regular é reconhecido após o exercício de um ISO, enquanto o rendimento ordinário é reconhecido no exercício de uma ONS com base no excesso, se houver, do valor justo de mercado das ações na data do exercício ao longo do preço de exercício. Os exercícios de NSO por funcionários estão sujeitos a retenção de impostos. No entanto, um imposto mínimo alternativo pode aplicar ao exercício de um ISO.
Se as ações adquiridas após o exercício de um ISO forem mantidas por mais de um ano após a data de exercício do ISO e mais de dois anos após a data de concessão do ISO, qualquer ganho ou perda em venda ou outra disposição, ganho ou perda de capital a prazo. Uma venda anterior ou outra disposição (uma disposição desqualificadora & # 8221;) desqualificará o ISO e fará com que seja tratada como uma NSO, o que resultará em imposto de renda ordinário sobre o excesso, se houver, do menor de (1) o valor justo de mercado das ações na data do exercício, ou (2) o produto da venda ou outra disposição, sobre o preço de compra.
Uma empresa geralmente pode deduzir a remuneração considerada paga após o exercício de uma ONS. Da mesma forma, na medida em que o funcionário perceba renda ordinária em conexão com uma disposição desqualificante de ações recebidas após o exercício de um ISO, a empresa pode tomar uma dedução correspondente para compensação considerada paga. Se um titular de opção possuir um ISO para o período de detenção legal completo, a empresa não terá direito a nenhuma dedução fiscal.
Abaixo está uma tabela que resume as principais diferenças entre um ISO e um NSO.
* A opção não pode ser transferível, exceto na morte.
* Existe um limite de US $ 100.000 no valor de mercado justo (determinado no momento em que a opção é concedida) de ações que podem ser adquiridas por qualquer empregado durante qualquer ano civil (qualquer montante que exceda o limite é tratado como um NSO).
* Todas as opções devem ser concedidas dentro de 10 anos de adoção ou aprovação do plano, o que for anterior.
* As opções devem ser exercidas dentro de 10 anos de concessão.
* As opções devem ser exercidas no prazo de três meses após o término do emprego (prorrogado para um ano por deficiência, sem limite de tempo em caso de morte).
* No entanto, a diferença entre o valor da ação no exercício e o preço de exercício é um item de ajuste para fins do imposto mínimo alternativo.
* O ganho ou perda quando a ação é vendida mais tarde é ganho ou perda de capital de longo prazo. Ganho ou perda é a diferença entre o valor realizado e a base de imposto (ou seja, o valor pago no exercício).
* Desqualificação da disposição destrói tratamento fiscal favorável.
* O rendimento reconhecido no exercício está sujeito à retenção de imposto de renda e aos impostos sobre o emprego.
* Quando o estoque é vendido mais tarde, o ganho ou perda é ganho ou perda de capital (calculado como a diferença entre o preço de venda e a base de imposto, que é a soma do preço de exercício e do resultado reconhecido no exercício).
Gráfico útil. e um resumo rápido. Um aditamento para os impostos ISO: quando o exercício ISO desencadeia AMT, o crédito tributário disponível para uso em exercícios fiscais futuros e quando o estoque ISO é vendido, outro ajuste AMT muito complexo. Você pode querer ver as seções ISO ou NQSO em myStockOptions, particularmente para exemplos anotados do Schedule D para relatórios de retorno de imposto.
Precisamos emitir warrants de equivalência patrimonial em vez de dinheiro para contratados, proprietários e funcionários da nossa inicialização. Nós somos um financiamento pré-série A, assim, gostaria de emitir warrants com base em dólares para serem convertidos no preço da ação da série A. No entanto, também gostaríamos de minimizar a responsabilidade do imposto de renda pessoal para os indivíduos, uma vez que é realmente a intenção da garantia de pagar em estoque, o que eles apenas deveriam pagar imposto de ganhos de capital em algum momento no futuro.
A minha pergunta é: os bancos devem ser estruturados como subsídios de ações ou opções de ações para serem convertidos em ações ordinárias no financiamento da série A? Se concessões, o indivíduo não será responsável pelo valor total das ações na taxa de imposto de renda na conversa da série A? se opções, o preço de exercício deve ser apenas a valor nominal, pois não existe FMV real de estoque?
Por favor, ajude a esclarecer o warrant de ações típico emitido antes da série Um financiamento em vez de dinheiro.
1. Normalmente, a maioria das empresas emitiria uma opção para comprar ações ordinárias para essas pessoas com um baixo preço de exercício igual ao valor justo de mercado. Eu geralmente não recomendo um preço de exercício inferior a US $ 0,02 / ação, pois o IRS provavelmente assumirá a posição de que o estoque foi simplesmente concedido à pessoa porque o preço de exercício era muito baixo, resultando em imposto imediato sobre o valor do estoque subjacente. Tenha em mente que uma bolsa de ações (ou seja, o destinatário obtém o estoque de graça) resulta em imposto para o destinatário sobre o valor do estoque.
2. As opções podem ser totalmente adquiridas no caso do senhorio ou sujeitas a um cronograma de aquisição de direitos no caso de prestadores de serviços.
3. Opções e warrants funcionam mecanicamente da mesma forma em que eles são um direito de comprar ações no futuro. Eles são chamados de opções quando são compensatórios.
4. Um warrant para comprar ainda a ser emitido A série A no preço da série A é um tanto estranho, a não ser que seja empacotado em conexão com uma nota conversível ou como um kicker na dívida. O número de ações a serem emitidas seria o preço de $ X / Series A. No momento em que esse mandado for emitido, o valor do mandado me parece receita.
5. O que parece que você está tentando fazer é prometer emitir ações da série A no valor de $ X no momento da série A. Isso resultaria na receita tributável de $ X para o destinatário no momento da emissão da Série A . Se a pessoa é um funcionário, parece que há também algumas questões 409A porque isso pode ser considerado remuneração diferida.
Estou começando uma empresa que hoje não é mais do que uma idéia. Eu não tirei nenhum financiamento e ainda não tenho nenhum produto (ou receita). Eu incorporei uma empresa da Delaware há um mês com ações com um valor nominal de US $ 0,001 cada. Eu emiti-me 1.000.000 de ações por US $ 1.000. Provavelmente vou criar uma pequena rodada de fundos de anjo, uma vez que eu tenho uma prova de conceito. Agora, tenho o acordo de alguém para me ajudar em uma capacidade consultiva criar essa prova de conceito e eu vou conceder-lhe um NSO como compensação. Eu entendo que o NSO deve ser & # 8220; valor de mercado justo & # 8221; mas dado que a empresa não tem valor hoje, o preço de exercício deve ser o valor nominal (ou seja, US $ 0,001) ou algo maior?
Sam & # 8211; Eu ajustaria o preço do exercício em algo como $ 0,02 / share ou superior. Veja o raciocínio no comentário acima.
Hey Yokum & # 8211; Este é um ótimo post!
Considere o seguinte cenário:
o on-based & # 8216; start-up & # 8217; tem 6 anos e um funcionário (sem cidadão dos EUA / com um visto de trabalho H1-B) trabalha para a empresa há quase 4 anos. ele era um dos primeiros funcionários e recebeu bastante pedaço de SARS por um baixo preço de exercício. A empresa é privada e um s-corp (a propriedade estrangeira não é possível), portanto a SARS não está adquirindo opções. O que acontecerá agora após a rescisão do contrato de trabalho? O funcionário pode exercer a sua SARS investida em dinheiro ao preço de exercício do valor de mercado justo atual da empresa OU ele perderá toda a SARS? Se ele não pode exercitar, a empresa manterá a SARS até ocorrer um evento de liquidez? Ele tem que seguir o cronograma de exercícios regulares? O que acontece se a empresa se converter em um C-corp no próximo futuro? Será que o SARS se converterá automaticamente em opções?
McGregory & # 8211; Eu suponho que você está falando sobre os direitos de valorização das ações, em oposição ao vírus. Praticamente nenhuma startups protegida por risco de silicon valley usa SARs em vez de opções de estoque, por isso é difícil falar em geral sobre como funcionam os SARs. Basicamente, você deve ler cuidadosamente o documento SAR.
Temos um plano de opção de compra de ações não qualificado para uma LLC. A aquisição e o exercício deveriam ocorrer em um evento de liquidação, como uma aquisição ou venda, que pensávamos que poderia ocorrer dentro de um ano, para aliviar a possibilidade de empregados de baixo nível aposentar e exercer opções e se tornar um membro da LLC e questões fiscais que acompanham, # 8211; K-1, etc. À medida que nosso horizonte de tempo está crescendo, queríamos incluir um período de aquisição de 3 anos. A questão é que, após a aquisição, nossos funcionários enfrentarão um evento tributável. Nós fizemos uma avaliação feita, e o preço de exericise foi definido acima do valor na data da concessão para evitar qualquer problema 409a.
LJ & # 8211; Não há tal como um & # 8220; padrão & # 8221; plano de opção para uma LLC, então é difícil de generalizar sem ver os documentos reais, pois depende do tipo de interesse da LLC. Por favor, pergunte aos seus próprios advogados que criaram o plano de opções e o contrato operacional.
Eu não sou bem claro nessa resposta. Você parece estar dizendo que os warrants nunca seriam usados ​​para compensar contratados, mas sim NSOs?
Como um contratante considerando receber uma porcentagem da minha compensação como patrimônio, eu estou confuso sobre a idéia de receber opções em vez de dinheiro. Parece-me que deveria ser concedido estoque em troca de dinheiro que eu não recebo, e não a opção de comprar ações. Eu entendo que uma opção para comprar mais tarde no preço de hoje tem algum valor, mas esse valor não está necessariamente relacionado com o preço atual. Em outras palavras, se eu devesse $ 100, então 100 opções para comprar ações em US $ 1,00 não são necessariamente uma alternativa justa para $ 100 em dinheiro. O valor do estoque teria que duplicar antes de eu poder entregar $ 100 para obter $ 200 de volta, compensando US $ 100.
Parece que o cartaz original acima estava realmente tentando descobrir como compensar os contratados com estoque. Na sua seção de resposta 5, você está sugerindo uma bolsa de ações? E isso não poderia ser feito até a série A, e seria tratado como renda tributável?
Eu acho que já aprendi bastante para responder minha própria pergunta: Supondo que o FMV do estoque não seja medido em centavos, então as opções não são adequadas para compensação direta (embora ainda funcionem bem como um bônus & # 8220; # 8221 para funcionários). O estoque teria que dobrar em valor para fornecer a compensação pretendida. As bolsas de ações também não são boas, porque elas terão grandes conseqüências fiscais. A solução é emitir warrants com preço de US $ 0,01 por ação, o que pode ser feito legalmente, independentemente da atual FMV do estoque. Obviamente, graças à ridícula posição do IRS de que eles querem impostos antes que o estoque seja realmente vendido (!!), normalmente não tem sentido para exercer os warrants até que você possa vender pelo menos alguns deles para cobrir o imposto bill (apenas como opções, exceto possivelmente ISOs com seu tratamento fiscal especial).
Este é um ótimo fórum com informações úteis. Estamos formando uma empresa de tipo C. Uma pessoa que contribuiu desde os dias de pré-incorporação quer investir na equidade, assim como outros co-fundadores e depois ser consultora. Ele não é um investidor credenciado. Nós precisamos dele, mas ele não quer ser um funcionário ou membro do conselho. É possível para a empresa ir com ele? Será que as ações fornecidas a ele serão NSO? Muito obrigado & # 8211; Raghavan.
Raghavan & # 8211; Eu apenas emitiria e venderia ações comuns ao mesmo preço que outros fundadores. Tenha em mente que se ele tiver um trabalho diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar ações.
Obrigado, Yokum! Existe alguma maneira de expandir o seu comentário? Se ele tiver um trabalho diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar estoque? O NSO pode ser atribuído a um não funcionário que pode ser um conselheiro para o início, mas pode ter um emprego a tempo inteiro em outro lugar? Obrigado novamente. Raghavan.
Obrigado, Yokum! Existe alguma maneira de expandir o seu comentário? Se ele tiver um trabalho diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar estoque? O NSO pode ser atribuído a um não funcionário que pode ser um conselheiro para o início, mas pode ter um emprego a tempo inteiro em outro lugar? Obrigado novamente. Raghavan.
Oi Yokum & # 8211; Existe algum cenário em que uma empresa possa prolongar o período de exercício de 90 dias para ISOs para um funcionário que parte? A natureza do relacionamento com o empregado pode ser alterada para um conselheiro e, desse modo, não desencadeia o período de exercício? Existem outras formas de estruturar / mudar o relacionamento, assumindo que a empresa estava disposta a seguir essa rota?